记者从财政部、国家税务总局获悉,两部门于12月30日联合发布公告,对个人销售住房增值税政策作出重要调整。
这一政策调整是在增值税法即将施行背景下,对现行税制的优化完善,将从明年起正式实施。
根据公告内容,自2026年1月1日起,个人(不含个体工商户中的一般纳税人)将购买不足两年的住房对外销售时,按照3%的征收率全额缴纳增值税;而个人将购买两年以上(含两年)的住房对外销售,则继续享受免征增值税的优惠政策。
此次政策调整的深层逻辑,在于我国税制改革的系统性推进。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出,增值税法施行后,继续对个人销售购买两年以上住房免征增值税,体现了立法后税制的连贯性和稳定性。
更为重要的是,将购买不足两年住房销售的增值税征收率从5%下调至3%,是贯彻税收法定原则、简化税制的具体实践。
从历史沿革看,现行5%征收率的形成有其特殊背景。
在增值税法施行前,我国小规模纳税人适用的增值税征收率主要分为3%和5%两档。
其中5%征收率主要源于营业税改征增值税时期的政策平移,个人销售购买不足两年住房适用的正是这一税率。
这种设置虽有其历史合理性,但随着税制改革深入,简化征收率档次、统一税制规范成为必然要求。
增值税法完成立法后,税制架构得到进一步优化。
根据增值税法及其实施条例规定,小规模纳税人统一适用3%的征收率,原有的5%征收率不再保留。
此次个人住房交易增值税政策调整,正是与增值税法实施相衔接的配套措施,确保了法律实施的平稳过渡。
这一政策调整将产生多重积极效应。
从微观层面看,纳税人税负将出现较为明显的下降。
以一套售价200万元、购买不足两年的住房为例,按原政策需缴纳增值税约9.5万元,新政实施后仅需缴纳约5.8万元,减税幅度接近四成。
这对于改善型购房需求的释放具有实质性促进作用。
从宏观层面分析,此次调整有助于促进房地产市场平稳健康发展。
当前我国房地产市场正处于调整转型期,适度降低交易环节税负,能够提升市场流动性,促进存量房源有效流通,推动房地产市场供需关系优化。
同时,保持两年以上住房交易免税政策不变,既体现了政策的延续性,也引导市场形成理性预期。
税制改革专家认为,此次政策调整展现了我国税制改革的三个鲜明特点:一是坚持税收法定,确保政策调整与法律实施同步;二是注重简化税制,减少征收率档次,提升税收征管效率;三是兼顾改革与稳定,在优化税制的同时保持政策连续性,避免市场产生剧烈波动。
值得关注的是,这一政策调整也是我国建立现代税收制度的重要一步。
通过完善增值税法律体系,规范税收征管,既能增强税收的确定性和可预期性,也为纳税人营造更加公平透明的税收环境。
税制之变，重在稳定预期与增强规则供给。
个人售房增值税政策在新法实施节点上作出明确安排，既是对税制历史问题的规范化处理，也是对民生关切的制度回应。
随着政策执行细化和配套服务优化，交易环节的制度成本有望进一步降低。
面向未来，在坚持法治化、规范化的基础上，持续提高政策透明度与协同性，才能更好支撑房地产市场的平稳运行与健康发展。