英国国家审计署日前发布了一份针对英国税务海关总署大企业征税工作的专项审计报告，全面评估了该部门对大型企业的税收管理成效。这份报告为英国财政部门优化税收征管体系提供了重要参考。 根据报告数据，英国约2000家大型企业构成了国家税收的重要基础。2024-25财年，税务海关总署从这些企业征收税款3370亿英镑，占全国总税收收入的39%，平均每家企业缴税1.7亿英镑。所得税与国民保险、增值税、企业税等是这些大型企业的主要税种贡献来源。 从税收缺口的角度看，英国大企业税收征管工作体现为积极态势。2023-24财年，大企业税收缺口为58亿英镑，仅占理论应缴税款的0.7%，该缺口规模长期处于下降趋势。然而，与2020-21财年相比，最近一个财年的缺口出现了小幅回升。对于缺口成因的分析表明，约半数缺口源于企业与税务部门对税法的不同理解和法律解读分歧，而真正的逃税行为仅占缺口总量的2%，远低于整体纳税人群体的逃税比例。 在监管模式创新上，税务海关总署对大企业采取了"合作合规"的管理方式。这一模式的核心特点是为每家大型企业配备专属的客户合规经理，建立一对一的服务关系。同时，税务部门将企业按行业特征划分为19个板块，实施分类管理。针对高风险企业，税务部门启动了专项计划进行重点监管。自2006年至2025年3月，这一高风险企业计划已累计追缴税款320亿英镑，显示出有针对性监管的显著成效。 合规工作的主动性上，2024-25财年有33%的合规调查由企业主动披露问题而发起，这反映出"合作合规"模式引导企业自觉纳税上取得了一定成果。然而，审计报告也指出了税务部门存的问题。其中包括数据请求的目的表述不够明确，遗留的信息技术系统对数据分析效率造成了制约，以及自2016年建立的特别措施制度至今尚未对任何大企业启用。 从工作效率和投资回报率来看，税务海关总署大企业管理局的表现相对突出。2024-25财年，该部门的合规工作收益达到158亿英镑。以员工薪酬投入计算，投资回报率达到95:1，远超税务部门整体合规部门的25:1水平。这一数据表明，专业化的大企业税收管理能够产生更高的效益。 在工作流程优化上也取得了进展。合规调查的平均耗时从2021-22财年的35个月缩短至17个月，效率提升明显。上游合规工作的收益占比从2021-22财年的15%上升至34%，说明税务部门问题早期发现和处理上的能力在增强。零收益调查的占比也有所下降，但这类调查的耗时仍为有收益调查的两倍，且对应的数据记录的规范性不足，影响了效率分析的准确性。 针对上述问题，英国国家审计署提出了六项改进建议。首先是推进信息技术系统的现代化升级，以适应当代税收征管的需要。其次是完善数据记录制度，提高数据质量和规范性。第三是明确数据请求的具体目的，增强工作的针对性。第四是探索强化对违规行为的制裁措施，提高违规成本。第五是做好"合作合规"模式向其他企业群体扩展的规划和分析工作。第六是将大企业管理部门的优秀实践经验向税务部门其他合规部门推广分享。
这份审计报告既肯定成绩，也指明改进方向。在全球税收治理竞争加剧的背景下，英国通过技术创新和制度优化构建高效征管体系，不仅关乎财政健康，也将为国际税收协作提供参考。税收现代化进程，是对治理能力与商业环境平衡的持续探索。